Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером

Согласно российскому налоговому законодательству граждане-налогоплательщики при оплате налоговых платежей обладают возможностью сократить свою налогооблагаемую базу (полученные доходы) на определённую сумму.

Так, приобретая квартиру либо иное жильё (дом, комнату), плательщик налогов может оформлять налоговый вычет с возвратом части финансовых средств, истраченных им на покупку объекта недвижимости, за счёт удержания (возврата) подоходного налогового платежа, который уплачен или подлежит уплате.

Российским законодателем определена максимальная сумма такого вычета, зависящая от источника средств, которыми была оплачена соответствующая недвижимость (за собственный счет налогоплательщика либо в порядке ипотечного кредитования за счет заемных финансов).

Возможность использовать рассматриваемую налоговую льготу есть в том числе и у пенсионеров, получающих, помимо пенсионных выплат, зарплату либо обладающих иными налогооблагаемыми доходами.

Кроме того, получение налогового вычета доступно и для тех пенсионеров, которые уже находятся на заслуженном отдыхе, однако в периодах, предшествующих покупке жилья имели финансовые поступления и, соответственно, оплачивали подоходный налог.

Кому предоставляется налоговый вычет

Налоговый вычет, согласно закону, при приобретении жилой недвижимости может предоставляться всем гражданам РФ, включая и пенсионеров. В то же время налоговый вычет выступает уменьшителем налоговой базы плательщика подоходного налога, поэтому, по общему правилу, использовать названную возможность могут лишь граждане, обладающие официальными доходами, с которых они, соответственно, платят в бюджет налоговый платеж на доходы.

Поскольку НДФЛ с пенсии не удерживается (2 пункт 217 статьи НК), пенсионеры, обладающие единственным источником дохода — пенсией, в большинстве ситуаций не могут получать имущественные вычеты при покупке жилья. Исключением из названного правила становится лишь предоставленная законодателем (ФЗ №330 от ноября 2011 г.) пенсионерам возможность в определённых условиях перенести вычет по налогам на прошлые годы.

На налоговый вычет могут также рассчитывать официально неработающие российские пенсионеры, но до момента приобретения жилья имеющие другие дополнительные доходы, помимо пенсионных выплат, с которых платится 13%-ный НДФЛ (к примеру, доходы от аренды недвижимых объектов).

Условия предоставления вычета

С учетом законодательных нюансов, касающихся разных категорий пенсионеров, имущественный вычет при оплате НДФЛ в случае приобретения гражданином квартиры может применяться по-разному.

Так, для работающих пенсионеров предусмотрено, что они могут получить рассматриваемую льготу по налоговым платежам с года, в котором приобретенная жилая недвижимость оформлялась в собственность. Если же сумма вычета при этом превысит сумму выплаченного в тот год налога, у пенсионера появляется возможность перенести оставшуюся часть вычета на следующие годы, пока льгота полностью не будет им использована.

А у неработающих пенсионеров фактически производятся возвраты части раньше удержанного НДФЛ. В их ситуации для предоставления налоговой льготы уже учитывают три последних года предшествующих году, когда оформлялась квартира в собственность, а точнее когда сформировался подлежащий переносу остаток.

При увольнении пенсионера именно в тот год, когда он оформлял собственность на приобретаемое жильё, вычет по НДФЛ ему может предоставляться с года оформления соответствующей недвижимости, если в том налоговом периоде у него были доходы и оплачивался подоходный налог. Если же в названном периоде недостаточно средств, вычет по налогам будет обращаться к предыдущим трём годам.

Помимо вышеперечисленных нюансов, пенсионеру, желающему получить льготу по уплате НДФЛ, следует учесть и общие условия ее предоставления. Так, согласно положениям российского налогового законодательства, вычет предоставляется плательщикам налогов на следующих условиях:

• Льгота применяется только в случае приобретения недвижимости за счёт собственных средств гражданина либо кредита. Вычет нельзя применять, когда оплату жилья производил работодатель. Налоговый вычет не распространяется также на суммы, уплачиваемые приобретателем жилья за счёт финансов МСК, государственных субсидий и т. д.
• Максимально допускаемый размер уменьшения налогооблагаемой базы в 2017 году составляет 2 000 000 рублей. А при привлечении гражданином на оплату жилой недвижимости заёмных ипотечных средств, данная максимальная сумма учитываемых расходов приобретателя квартиры возрастает до 3 000 000 рублей.
• Если вычет гражданином уже был оформлен на максимально допускаемую законодательством сумму, то воспользоваться им возможно лишь однократно в течение жизни. Если же стоимость покупки была меньше вышеназванной суммы, у налогоплательщика есть еще и возможность оформлять вычеты на оставшуюся сумму при следующей покупке жилья. При этом предельная сумма вычета, несмотря на возможные законодательные изменения максимально допустимых сумм данной налоговой льготы, будет равняться размеру, действовавшему в тот период, когда гражданина впервые воспользовался правом на получение вычета, и возник переносимый остаток.

Перенос налогового вычета пенсионерами

До 2012 года, если у неработающего пенсионера, помимо пенсионных выплат, не было дополнительных доходов, льготу по НДФЛ он получить не мог. Но благодаря законодательным изменениям с 2012 г. появился особый порядок по переносу остатка вычета для пенсионеров.

Сегодня, согласно 10 пункту 220 статьи российского Налогового кодекса, пенсионеры вправе переносить остатки имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие покупке жилья налоговые периоды, но не больше трёх таких периодов, непосредственно предшествующих отчетному периоду, в котором появился переносимый остаток налоговых вычетов на приобретение квартиры. К примеру, в 2017 году пенсионер не сможет вернуть оплаченный подоходный налог за 2012 год.

Таким образом, вне зависимости от времени приобретения жилья, пенсионер может в большинстве ситуаций вернуть уплаченный НДФЛ за четыре последних календарных года. К примеру, в 2017 году пенсионеры могут возвращать НДФЛ за 2013-2016 гг. Надо сказать, что данное правило относится лишь к гражданам, получающим пенсии. Соответственно, налогоплательщики, не вышедшие ещё на пенсию, переносить таким образом остаток по налоговому вычету на предшествующие периоды не могут.

С 2014 года переносить остатки вычета по НДФЛ могут и работающие пенсионеры, и неработающие. Раньше, до 2014 года, существовало нормативное ограничение, по которому работающие пенсионеры не могли пользоваться переносом имущественного вычета.

Процедура получения

Подавать документацию на вычет возможно не раньше завершения календарного года, в котором пенсионер приобрел жилую недвижимость. Так, если жилье стало собственностью пенсионера в результате его покупки в 2017 г., подавать документацию на вычет возможно лишь в 2018 году. И соответственно, вернуть НДФЛ в рассматриваемом примере возможно будет за 2017-2014 гг.

При переносе вычета на предшествующие периоды налогообложения декларации должны заполняться в обратной последовательности. Так, при переносе вычета пенсионером на 2015-2013 гг., декларации требуется заполнять следующим образом: сначала за 2015 год, затем за 2014 (в эту декларацию уже будут перенесены остатки имущественного вычета, недополученного за 2015 г.), а потом уже и за 2013 год (с перенесенными остатками вычета из 2014 г.).

Получать вычет по НДФЛ возможно двумя способами, при которых в любом случае пенсионеру требуется подавать соответствующее заявление:

1. Налоговую льготу по оплате НДФЛ возможно получить, обратившись по завершению налогового периода в подразделение ФНС по местожительству со всеми требуемыми документами, подтверждающими наличие у пенсионера прав на получение вычета;
2. Трудоустроенные пенсионеры могут оформлять рассматриваемую льготу через своего работодателя. Им при этом даже необязательно ждать окончания налогового года. Но перед этим им все же придется предварительно отнести в подразделение ФНС документацию, подтверждающую приобретение жилой недвижимости, а также собственные расходы на ее покупку и право собственности на нее.

В последнем случае, при оформлении трудящимся пенсионером вычета через работодателя, сотрудники ФНС после проверки представленной информации выдают налогоплательщику уведомление, удостоверяющее его права на предоставление льготы. Именно этот документ и даёт работодателю правовое основание не удерживать с выплаченных работнику доходов 13%-ный налоговый платеж до тех пор, пока рассматриваемая льгота не будет использована в полном объеме.

Отметим, что если у трудоустроенного пенсионера (получателя налоговой льготы) есть несколько работодателей, вычет по НДФЛ можно получать у каждого из них в пределах размера, предусмотренном законодателем.

Документация для оформленияКроме заявления, пенсионеру потребуется представить:

• паспорт;
• пенсионное удостоверение;
• свидетельство ИНН;
• заполненную декларацию 3-НДФЛ;
• справку о полученных пенсионером доходах (2-НДФЛ);
• документацию, подтверждающую приобретение жилой недвижимости, а также расходы на ее покупку и право собственности на нее;
• банковские реквизиты для перечисления вычета.