Обязанность своевременной уплаты налога установлена ФНС. На местном уровне муниципалитеты имеют право принимать нормативные акты, регулирующие размер и правила взимания налога. В их компетенцию входит определение размера ставки, которая не может быть выше предельного значения, установленного НК. В документе определены льготы, порядок расчета, срок внесения платежей авансом, подачи деклараций и многое другое.
Расчетные сроки
Налоговый период по земельному налогу и время для предоставления отчетности содержатся в НК. В документе, согласно статье 393, им признается календарный год. Для организаций определены четыре отчетных периода, то есть каждый квартал. Местное самоуправление не имеет полномочий изменять сроки подачи отчетов.
Уведомление граждан
Физическим лицам ФНС высылает заказные письма, вручаемые только лично в руки адресату. В них содержатся:
- требование об уплате налога;
- бланки с указанием суммы начисленного налога, пени за просрочку;
- налоговый период по земельному налогу для физических лиц;
- объект налогообложения, его адрес, стоимость по кадастру;
- крайний срок расчета.
Рассылка уведомлений происходит не позже 30 дней до момента наступления срока оплаты налога за землю. Граждане могут получить информацию о задолженности непосредственно в органе ФНС или в своем кабинете на специальных интернет-сервисах.
Физические лица должны уплатить налог до 01 декабря года, наступившего после окончания налогового периода. Индивидуальные предприниматели сейчас освобождены от подачи деклараций, они получают уведомление по почте, срок уплаты такой же, как у граждан.
Правила для организаций
По окончания установленного периода представители организации должны подать в ФНС декларацию. Она предъявляется в инспекцию, находящуюся по месту фактического расположения земельного объекта. В НК предусмотрено, что последний срок предоставления документов истекает 01 февраля, года, наступившего после текущего налогового периода. Чтобы узнать налоговую базу организации используют сведения государственного кадастра.
Подача декларации осуществляется строго по установленной форме:
- бумажный и съемный электронный носитель;
- документ со штрих-кодом;
- в электронном виде по специальным каналам связи.
Налоговый период по земельному налогу для юридических лиц составляет один календарный год. Общая сумма делится на четыре равные доли и оплачивается ежеквартально не позднее месяца, следующего за прошедшим кварталом. В конце года сумма долг считается как разница между начисленной за год суммой и внесенными авансом платежами. Оставшийся долг необходимо уплатить в следующем году (до 01 февраля).
В отдельных случаях организации имеют право на льготу, она предоставляется:
- при пересечении участка государственной автодорогой;
- при нахождении земли в свободной экономической зоне, ее владелец резидент.
Местная администрация может вводить новые льготы, снижать ставку.
Кто является плательщиком
Все лица, имеющие земельные участки, признаются налогоплательщиками. Для признания их собственности в качестве объекта налогообложения она должна принадлежать владельцу на следующих основаниях:
- право собственности;
- право бессрочного пользования;
- пожизненное владение с правом передачи по наследству.
Если участок земли входит в общее имущество паевого фонда инвестиций, то обязанность по уплате налога возлагается на управляющую компанию. Средства на оплату берутся за счет любого имущества фонда.
Граждане и организации, арендующие землю, имеющие участки по праву бесплатного пользования, в том числе ограниченного определенным сроком, не платят налог.
Объекты
Земля, расположенная в границах муниципалитета, в пользу которого оплачиваются налоги. Не все участки подлежат налогообложению. Есть отдельные территории, за которые сбор не насчитывается. В их число входят:
- изъятые из оборота;
- земли, распоряжение которыми законодательством РФ ограниченно;
- леса;
- находящиеся под многоквартирными домами;
- занятые водными объектами.
Заповедные места, территории с памятниками культурного и археологического наследия не облагаются налогом.
База для расчета
Сумма платежа напрямую зависит от кадастровой стоимости земли. Если он появился в качестве объекта в текущем году, то за основу для расчета будет браться стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
При прохождении границы участка через территорию двух и более муниципалитетов база определяется раздельно. Если изменение кадастровой оценки земли произошло в текущем налоговом периоде, то база за предыдущие сроки не будет пересмотрена. Исключения из этого правила допускаются только в случае изменения оценки в результате исправления ошибок.
Земельный налог остается на месте. Текущие и авансовые платежи полностью поступают в бюджет муниципалитета по месту расположения участка.
